IMPARȚIALITATE·INTEGRITATE·EFICIENȚĂ
ROMÂNIA
CURTEA DE APEL CONSTANŢA
SECTIA PENALĂ ŞI PENTRU CAUZE PENALE CU MINORI ŞI DE FAMILIE
Dosar nr. 30095/212/2010
DECIZIA PENALĂ Nr. 300/P
Şedinţa publică de la 11 Aprilie 2011
[...]
CURTEA
Asupra recursului penal de faţă,
Examinând actele şi lucrările dosarului, Curtea constată că, prin sentinţa penală nr.132/ 04.02.2011 pronunţată de Judecătoria Constanţa în dosarul penal nr. 30095/212/2010, în baza art. 9 alin. 1 lit. b şi alin. 3 din Legea nr. 241/2005, a fost condamnat inculpatul M C R la pedeapsa de 5 ani închisoare.
În baza art. 65 alin. 2 C.p. rap la art. 9 alin. 1 din Legea nr. 241/2005, s-a aplicat inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii unor drepturi prev. de art. 64 lit. a teza a II-a, lit. b şi lit. c Cod penal, pe o durată de 2(doi) ani, după executarea pedepsei principale.
În baza art 83 C.pen, s-a revocat suspendarea condiţionată a executării pedepsei de 3 ani închisoare aplicată inculpatului prin sentinţa penală nr. 890/23.04.2007 a Judecătoriei Brăila, definitivă la data de 22.05.2007 prin neapelare, ce a fost adaugată pedepsei de 5 ani închisoare aplicată inculpatului prin prezenta hotărâre, în final inculpatul executând pedeapsa de 8 ani închisoare la care se adaugă pedeapsa complementară a interzicerii unor drepturi prev. de art. 64 lit. a teza a II-a şi lit. b Cod penal, pe o durată de 2(doi) ani, după executarea pedepsei principale, ce se execută în regim de detenţie potrivit art. 57 C.p.
În baza art. 71 C.penal, s-a interzis inculpatului exercitiul drepturilor prev. de art. 64 lit.a teza a doua, lit.b şi lit. c C.penal.
În baza art. 14 si art. 346 Cod procedură penală rap. la art.998-999 Cod civil s-a admis acţiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român - Ministerul Economiei şi Finanţelor - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Constanţa şi a fost obligat inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente SC D G SRL, la plata sumei de 4.730.920 lei cu titlu de despăgubiri civile, la care se adaugă majorările şi penalităţile de întârziere până la data plăţii efective a prejudiciului către partea civilă.
Pentru a pronunţa această sentinţă, instanţa de fond, în baza materialului probator administrat în cauză, a reţinut următoarele:
Prin rechizitoriul nr. 57/P/2009 emis la data de 28.07.2010 de Parchetul de pe lângă Înalta Curte de Casaţie şi Justiţie - Direcţia Naţională Anticorupţie – Serviciul Teritorial Constanţa, s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale şi trimiterea în judecată a inculpatului M C R, sub aspectul săvârşirii infracţiunii de evaziune fiscală în stare de recidivă postcondamnatorie, faptă prev. de art. 9 alin. 1 lit. b şi alin. 3 din Legea nr. 241/2005 cu aplic. art. 37 lit. a Cod Penal.
În actul de sesizare a instantei s-a reţinut că inculpatul M C R, în calitate de asociat unic şi administrator al S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, în perioada 16.01.2008 - 15.07.2008, a omis să evidenţieze în actele contabile operaţiunile cu cereale desfăşurate în numele acestei firme, provocând un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare totală de 4.730.920 lei, din care 2.162.707 lei impozit pe profit şi 2.568.213 lei reprezentând taxa pe valoarea adăugată.
Începând cu data de 16.10.2007 inculpatul M C R a deţinut calitatea de asociat unic şi administrator al S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, societate cu sediul social declarat în Constanţa, Strada Dr. N. Sadoveanu nr. 21, având ca obiect principal de activitate „comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor şi furajelor”, desfăşurând această activitate până la data de 17.07.2008, când a cesionat cu titlu gratuit părţile sociale către martorul C C.
În perioada ianuarie – iulie 2008, în calitate de administrator al S.C. „D G" S.R.L., a achiziţionat pe bază de borderouri de achiziţie completate cu date nereale sau în mod fictiv, diferite cantităţi de produse agricole de la producători individuali, în valoare totală de 16.073.414,26 lei, plata acestora efectuându-se în numerar de către acelaşi inculpat, după ce retrăgea sumele din contul S.C. „D G" S.R.L. S.R.L. Constanţa deschis la R Bank - Agenţia Lazu, el fiind singurul autorizat să efectueze operaţiuni asupra contului respectiv.
În aceeaşi perioadă, inculpatul a încasat prin conturile bancare ale societăţii, suma de 16.085.131,56 lei, din care 2.698.963,44 lei reprezentând încasări pentru care nu există documente şi explicaţii din care să reiasă scopul operaţiunilor, iar restul de 13.386.168,12 lei reprezentând contravaloarea cantităţilor de produse agricole comercializate către S.C. „L L" S.R.L. Năvodari, S.C. „D M" S.R.L. Constanţa, S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, S.C. „T T" S.R.L. Mereni şi S.C. „S M T" S.R.L. Constanţa, după cum urmează:
În perioada 16.01.2008 - 22.04.2008, inculpatul a emis un număr de 25 facturi fiscale către S.C. „L L" S.R.L. Năvodari, toate fiind completate la rubrica „date privind expediţie" cu numele său, fiind totodată semnate de acesta în calitate de reprezentant al S.C. „D G" S.R.L. Constanţa.
În perioada 25.06.2008 - 04.07.2008, a emis un număr de 15 facturi fiscale către S.C. „D M" S.R.L. Constanţa, toate fiind semnate de el la rubrica „semnătura şi ştampila furnizorului".
În perioada 16.01.2008 - 15.07.2008, a emis un număr de 31 facturi fiscale către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, toate fiind semnate de către inculpat la rubricile „semnătura şi ştampila furnizorului" şi „date privind expediţia".
Către S.C. „T T" S.R.L. Mereni şi S.C. „S M T" S.R.L. Constanţa a comercializat produse agricole în valoare totală de 302.750 lei, fără a emite însă facturi fiscale.
Deşi în perioada de referinţă, societatea a derulat operaţiuni comerciale, astfel cum au fost descrise mai sus, inculpatul nu a ţinut pentru S.C. „D G" S.R.L. contabilitatea cheltuielilor şi veniturilor, nu a întocmit registrele de contabilitate, nu a plătit TVA conform art. 150 din Codul Fiscal, nu a respectat dispoziţiile art. 1 şi 6 din Legea nr. 82/1991 în sensul că nu a organizat şi condus contabilitate proprie-financiară şi contabilitate de gestiune adaptată la specificul activităţii, a încălcat dispoziţiile art. 11 din Legea nr. 82/1991 prin deţinerea de bunuri materiale, numerar şi alte drepturi şi obligaţii precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără a fi înregistrate în contabilitate, a încălcat dispoziţiile art. 22 şi 81 din OUG nr. 92/2003 cu privire la obligaţia de a declara bunurile şi veniturile impozabile sau după caz, impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat, nu a respectat obligaţia de a calcula şi înregistra în evidenţele contabile şi fiscale impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat, a încălcat dispoziţiile art. 35 din Codul Fiscal cu privire la obligaţia de a depune declaraţia anuală de impozit pe profit până la data de 15 aprilie inclusiv a anului următor, a încălcat art. 126, art. 1342, art. 150, art. 156 şi art. 1561 şi art. 1562 din Codul Fiscal cu privire la sfera de aplicare a TVA.
În concluzie, prin omisiunea evidenţierii în actele contabile ale S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, a operaţiunilor cu cereale desfăşurate în perioada ianuarie-iulie 2008, inculpatul a creat un prejudiciu în dauna bugetului general consolidat al statului în valoare de 4.730.920 lei, din care 2.162.707 lei cu titlu de impozit pe profit şi 2.568.213 lei reprezentând taxa pe valoarea adăugată.
Obligaţiile de plată reprezentând impozitul pe profit au fost determinate prin aplicarea cotei de impozitare de 16% prevăzute de art. 17 din Codul Fiscal asupra veniturilor realizate, întrucât cheltuielile cu bunurile achiziţionate pe baza borderourilor de achiziţie de la producătorii individuali nu au putut fi cuantificate, aceste documente fiind utilizate în scopul ridicării de numerar din contul de disponibil în lei, datele înscrise în acestea fiind nereale, iar obligaţiile de plată faţă de bugetul de stat datorate cu titlu de taxă pe valoarea adăugată s-au stabilit la nivelul taxei colectate aferentă livrărilor facturate şi încasate cât şi a sumelor încasate şi nefacturate.
Situaţia de fapt, astfel cum a fost reţinută şi expusă anterior, rezultă din coroborarea următoarelor mijloace de probă administrate în cauză: adresa nr. R28656/09.12.2009 a Oficiului Registrului Comerţului şi documente ataşate privind înfiinţarea S.C. „D G" S.R.L. Constanţa din care rezultă că prin încheierea nr. 2357/29.09.2005 emisă de judecătorul delegat la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Călăraşi, a fost admisă cererea formulată de către numita T D M şi a fost autorizată constituirea S.C. „D" S.R.L. Călăraşi, dispunându-se şi înmatricularea în Registrul Comerţului. Asociaţi ai S.C. „D" S.R.L. Călăraşi au devenit numitele T D M şi T E.
În data de 16.10.2007, Adunarea Generală a Asociaţiilor S.C. „D G" S.R.L. Călăraşi a adoptat Hotărârea nr. 1 prin care asociaţii T D M şi T E s-au retras din societate prin cesiunea cu titlu gratuit a părţilor sociale în favoarea inculpatului M C R.
De asemenea, a fost revocată din funcţia de administrator numita T D M urmând ca, după retragere, cesiune şi cooptare, inculpatul să devină asociat unic şi administrator pe o perioadă nedeterminată de timp, fiind totodată schimbat sediul social în Constanţa, Strada Dr. N. Sadoveanu nr. 21, camera B 1, şi completat obiectul de activitate cu codul 5121 - comerţ cu ridicata al cerealelor, seminţelor şi furajelor şi codul 6024 - transporturi rutiere de mărfuri.
In consecinţă, între foştii asociaţi T D şi T E, pe de o parte şi inculpatul M C R, pe de altă parte, a fost încheiat Contractul de cesiune a părţilor sociale ale S.C. „D G" S.R.L.
Prin Contractul cadru de închiriere înregistrat la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Călăraşi la data de 12.10.2007, martorul M D A a închiriat reprezentantului S.C. „D G" S.R.L., inculpatul M C R, camera B 1 a imobilului său din Constanţa Strada Dr. N. Sadoveanu nr. 21. Prin încheierea nr. 2979/26.10.2007 a judecătorului delegat la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Călăraşi, a fost admisă cererea formulată de numita T D M având ca obiect înscrierea de menţiuni în Registrul Comerţului în conformitate cu prevederile Hotărârii nr. 1 a Adunării Generale a Asociaţiilor S.C. „D G" S.R.L. Călăraşi.
În consecinţă, inculpatul M C R a devenit asociat unic şi administrator al S.C. „D G" S.R.L., societate care şi-a schimbat sediul din Călăraşi în Constanţa, şi-a modificat obiectul principal de activitate şi i-a fost completat obiectul de activitate.
Astfel, inculpatul, în noua sa calitate de asociat unic al S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, a întocmit Actul constitutiv al societăţii, actualizat în baza Hotărârii nr. 1/16.10.2007. Activitatea inculpatului M C R, în calitate de asociat unic şi administrator al SC D G S.R.L. Constanţa, s-a desfăşurat până la data de 17.07.2008 când a fost adoptată Hotărârea Asociatului Unic nr. 1, prin care M C R se retrăgea din societate şi din funcţia de administrator prin cesiunea cu titlu gratuit a părţilor sociale către martorul C C, care dobândea astfel calitatea de asociat unic şi administrator pe o perioadă nelimitată de timp.
Hotărârea sus - menţionată a fost confirmată prin încheierea nr. 23111/23.07.2008 a judecătorului delegat la Oficiul Registrului Comerţului de pe lângă Tribunalul Constanţa, prin care a fost admisă cererea de înregistrare în Registrul Comerţului a menţiunilor referitoare la modificarea actului constitutiv; declaraţii martor C C - în care a arătat că nu ştie să aibă vreo calitate în S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, declarând că în vara anului 2008 a fost abordat la locuinţa sa din comuna Lumina, jud. Constanţa, de doi bărbaţi tineri care i-au propus să îl angajeze la un depozit de fier vechi din Constanţa.
In acest scop, cei doi l-au condus la un notariat public, după ce în prealabil au fost refuzaţi la altele trei, unde acesta a semnat mai multe documente, fără să i se explice ce conţin acestea şi fără a i se înmâna vreun exemplar. Acesta a mai precizat că nu îl cunoaşte pe inculpatul M C R, că nu a ridicat niciodată sume de bani din conturile S.C. „D G" S.,R.L. Constanţa şi că nu a efectuat nicio operaţiune economică în numele S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, arătând totodată că nu a preluat niciodată evidenţe contabile sau alte documente aparţinând acestei societăţi; declaraţii martora T M– salariată în cadrul SC E T A SRL – aceasta a intermediat cesiunea părţilor sociale de la inculpatul M C R către martorul C C, în baza documentelor juridice aduse de către inculpatul M C R; declaraţii martor M D A – proprietarul imobilului în care a fost declarat sediul social al SC D G SRL, din care rezultă că nu-şi aminteşte numele persoanei cu care a contractat, la adresa respectivă nu a funcţionat nicio societate comercială, nu l-a văzut niciodată pe reprezentantul societăţii comerciale în cauză, venind foarte multă corespondenţă la sediu, de care nu s-a interesat nimeni; declaraţii martor Z I - cu privire la relaţiile comerciale dintre S.C. „D G" S.RL. Constanţa şi S.C. „L L" S.R.L. Năvodari, acesta a arătat că a fost asociat şi administrator al celei din urmă societăţi comerciale, iar la începutul anului 2008, l-a cunoscut pe inculpatul M C R, administrator al S.C. D G" S.R.L. Constanţa, de la care societatea sa a achiziţionat produse agricole, întreaga cantitate fiind evidenţiată în contabilitatea S.C. „ L L" S.R.L. Năvodari, plata făcându-se prin conturile bancare.
Facturile fiscale le întocmea inculpatul la sediul martorului, niciodată la sediul SC D G; declaraţii martor D S - administrator al S.C. "D G" S.R.L. Constanţa, din care rezultă că în anul 2008 a fost contactat de către inculpatul M C R care s-a recomandat ca fiind administrator al S.C. „D G" S.R.L. Constanţa şi cu care a încheiat contracte de achiziţie a cerealelor.
Martorul a mai precizat că toate facturile fiscale emise de S.C. „D G" S.R.L Constanţa au fost întocmite de către inculpatul M C R la sediul martorului, plata făcându-se prin conturile bancare; declaraţii martor D T T - cu privire la relaţiile comerciale dintre S.C. „D G" S.RL. Constanţa şi S.C. „D M" S.R.L. Constanţa, martorul, administrator al acestei din urmă societăţi comerciale, a declarat faptul că în perioada iunie - iulie 2008, a achiziţionat pe baza Contractelor nr. 1 şi 2/12.06.2008 negociate cu inculpatul M C R, mai multe cantităţi de orz şi rapiţă de la S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, întreaga cantitate fiind evidenţiată în contabilitatea S.C. „D M" S.R.L. iar plata făcându-se prin conturile bancare; declaraţii martori P C, N P, S G, N V C, M S, O C, M S, B I, S A, L M, S G - persoane care figurează ca furnizori individuali de produse agricole către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, toţi aceşti martori au declarat că nu au vândut nici o cantitate de produse agricole către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, nu îl cunosc pe inculpat, nu au auzit de SC D G SRL; proces - verbal din data de 15.02.2010 - privind documentele ridicate de la S.C. „D M" S.R.L. Constanţa referitoare la relaţia comercială derulată cu SC D G SRL Constanţa; raport de constatare tehnico – ştiinţifică contabilă din data de 25.06.2010 – din care reiese că S.C. „D G" S.R.L Constanţa nu a organizat şi condus contabilitate proprie potrivit Legii nr. 82/1991 şi contabilitate de gestiune adaptată la specificul activităţii.
În perioada ianuarie - iulie 2008, S.C. „D G" S.R.L. Constanţa a efectuat operaţiuni comerciale cu cereale cu S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, S.C. „L L" S.R.L. Năvodari, S.C. „D M" S.R.L., S.C. „S M T" S.R.L. şi S.C. „T T" S.R.L. Mereni, aceste societăţi figurând în calitate de cumpărători de astfel de produse, şi a efectuat încasări prin contul de disponibil deschis la S.C. „R BANK".
Contul respectiv a fost creditat în perioada de referinţă cu suma de 16.085.131,56 lei din care 13.083.416,14 lei reprezintă contravaloarea cerealelor facturate către S.C. „D G" S.R.L., S.C. „L L" S.R.L. şi S.C. „D M" S.R.L., 302.750 lei reprezintă contravaloarea produselor livrate către S.C. „S M T" S.R.L. şi S.C. „T T" S.R.L.(livrări pentru care nu au fost emise facturi), iar 2.698.963,44 lei reprezintă încasări pentru care nu există documente şi explicaţii din care să reiasă scopul operaţiunii.
Tot în perioada ianuarie - iulie 2008, contul de disponibil în lei deschis la R Bank a fost debitat cu suma de 16.075.131,56 lei, reprezentând retrageri de numerar în sumă de 16.073.414,26 lei şi 1.717,30 lei comisioane bancare, operaţiuni efectuate de inculpatul M C R, scopul plăţii precizat în documentele de plată(ordine de plată) fiind „achiziţii produse agricole", acesta depunând ca documente justificative pentru ridicările de numerar, borderouri de achiziţii de la producătorii individuali - persoane fizice.
Cerealele achiziţionate pe bază de borderouri de achiziţie de la producători individuali au făcut obiectul livrărilor ulterioare către diverşi cumpărători, livrări care au fost sau nu consemnate în facturi, în schimb, au fost încasate prin contul de disponibil deschis la R Bank. Astfel S.C. „D G" S.R.L. Constanţa a achiziţionat cereale fără a le înregistra în contabilitate şi gestiune iar inculpatul M C R a ridicat din contul de disponibil în lei deschis la R Bank suma de 16.073.414,26 lei cu specificarea pe ordinele de plată la rubrica „motivul retragerii", „achiziţii produse agricole", sumă ce nu a fost evidenţiată în registrul de casă.
Pentru operaţiunile comerciale derulate în perioada ianuarie - iulie 2008, S.C. „D G" S.R.L. Constanţa datorează bugetului statului cu titlu de impozit pe profit suma de 2.162.707 RON echivalentul a 583.954 euro(cursul de schimb al Băncii Naţionale a României - serii lunare, sfârşit de perioadă), obligaţie datorată omisiunii de a evidenţia în acte contabile ori în alte documente legale, veniturile realizate din livrări de bunuri (cereale) efectuate la intern.
Obligaţiile de plată reprezentând impozitul pe profit au fost determinate prin aplicarea cotei de impozitare de 16% prevăzute de art. 17 din Codul Fiscal asupra veniturilor realizate întrucât cheltuielile cu bunurile achiziţionate pe baza borderourilor de achiziţie de la producătorii individuali nu au putut fi cuantificate, aceste documente fiind utilizate în scopul ridicării de numerar din contul de disponibil în lei iar datele înscrise în acestea fiind nereale, fapt ce rezultă din declaraţiile persoanelor audiate.
S.C. „D G" S.R.L. Constanţa a încălcat art. 126, art. 1342, art. 150, art. 156 şi art. 1561 şi art. 1562 din Codul Fiscal cu privire la sfera de aplicare a TVA. Astfel, pentru perioada ianuarie - iulie 2008 S.C. „D G" S.R.L. Constanta nu a ţinut evidenta contabilă astfel încât să poată fi determinată baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri precum şi cea deductibilă aferentă achiziţiilor, neîntocmind jurnalele pentru vânzări şi pentru cumpărături şi nu a depus la organul fiscal competent decontul de TVA pentru fiecare perioadă fiscală.
In consecinţă, obligaţiile de plată faţă de bugetul de stat datorate de S.C. „D G" S.R.L. Constanţa cu titlu de taxă pe valoarea adăugată s-au stabilit la nivelul taxei colectate aferentă livrărilor facturate şi încasate cât şi a sumelor încasate şi nefacturate, valoarea acestora fiind de 2.568.213 RON, echivalent a 693.445 euro(cursul de schimb al Băncii Naţionale a României - serii lunare, sfârşit de perioadă). In concluzie, valoarea prejudiciului creat in dauna bugetului general consolidat al statului de către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa prin omisiunea de a evidenţia în acte contabile sau în alte documente legale a operaţiunilor comerciale derulate în perioada ianuarie - iulie 2008, este de 4.730.920 RON, echivalent a 1.277.399 euro (cursul de schimb al Băncii Naţionale a României - serii lunare, sfârşit de perioadă), constând în impozit pe profit şi taxă pe valoarea adăugată; adresele nr. 13372 şi nr. 13373/21.12.2009 emise de D.G.F.P. Constanţa – din care reiese faptul că SC D G SRL, nu figurează cu declaraţii privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, declaraţii privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale, deconturi de TVA, declaraţii privind impozitul pe profit, nu figurează cu bilanţuri anuale, raportări contabile semestriale sau declaraţii de inactivitate; adresa nr.889334/11.12.2009 a A.N.A.F. - Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare– din care rezultă unităţile bancare unde a avut deschise conturi în perioada de referinţă SC D G SRL; adresa nr. 2558/31.03.2010 emisă de R I B– privind rulajul contului deschis de SC D G SRL; adresa nr. 594/17.03.2010 emisă de R Bank - privind rulajul contului deschis de SC D G SRL; adresa din data de 26.04.2010 a R Bank - Agenţia Lazu şi documente ataşate - privind rulajul contului deschis de SC D G SRL; adresa nr. 2187896/13.07.2010 emisă de Ministerul Administraţiei şi Internelor – din care rezultă faptul că prin compararea datelor de stare civilă ale persoanelor înscrise în borderourile depuse de către inculpatul M R C la unităţile bancare, pentru ridicarea sumelor în numerar, cu datele din evidenţele oficiale, a reieşit că unele persoane indicate în borderourile sus - menţionate nu există; proces - verbal din data de 04.02.2009 al D.G.F.P. Constanţa din care rezultă că verificând activitatea S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, derulată în perioada ianuarie - iulie 2008, a reieşit că societatea comercială sus - menţionată a emis facturi fiscale în valoare de 13.083.416,13 lei. S-a concluzionat că S.C. „D G" S.R.L. Constanţa s-a sustras de la plata sumei de 1.759.114,77 lei reprezentând impozit pe profit respectiv de 2.088.948,79 lei reprezentând TVA întrucât la aceste sume au fost calculate majorări de întârziere în cuantum de 227.953,82 lei pentru impozitul pe profit respectiv de 270.695,16 lei pentru TVA, suma totală datorată bugetului consolidat al statului de către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa prin sustragerea de la plata obligaţiilor fiscale a fost calculată la 4.346.712,54 lei, în aceasta fiind incluse şi sumele cu titlu accesoriu pentru neplata la termen. Din situaţia facturilor fiscale emise de către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, întocmită de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Constanţa, rezultă că facturile respective au fost emise în perioada 16.01.2008 - 15.07.2008, adică în intervalul în care inculpatul M C R deţinea calitatea de asociat unic şi administrator al societăţii comerciale sus – menţionate; raportul nr. 14814/02.12.2008 al Gărzii Financiare - Secţia Constanţa împreună cu documentele ce au stat la baza întocmirii acestuia – din care reiese că în perioada 04.07.2008 – 02.12.2008, Garda Financiară Constanţa a efectuat un control inopinat şi prin sondaj la S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, cu ocazia căruia, la data de 26.08.2008, inculpatul M C R s-a prezentat la sediul instituţiei, înfăţişând documente din care rezulta că îşi cesionase părţile sociale martorului C C şi că îi predase acestuia arhiva S.C. „D G" S.R.L. Constanţa. In timpul controlului, comisarii Gărzii Financiare au ridicat de la sediul S.C. „L L" S.R.L. Năvodari un număr de 25 facturi fiscale emise de S.C. „D G" S.R.L. Constanţa către respectiva societate comercială, în baza cărora se atesta livrarea de produse agricole în valoare totală de 3.031.176,35 lei, au fost ridicate de la sediul S.C. „D M" S.R.L. Constanţa un număr de 15 facturi fiscale emise de S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, care atestau livrarea de produse agricole în valoare de 595.435 RON, de la sediul S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, au fost ridicate 31 facturi fiscale emise de către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa prin care se atesta livrarea de produse agricole în valoare totală de 9.452.549,73 lei. În lipsa evidenţei financiar - contabile a S.C. „D G" Constanţa şi fiind în imposibilitatea de a verifica dacă facturile, în valoare totală de 13.079.161,07 RON, emise de către această societate, au fost înregistrate în evidenţa contabilă a S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, Garda Financiară - Secţia Constanţa a estimat că societatea a obţinut venituri, neînregistrând în evidenţa contabilă impozitul pe profit în valoare de 1.758.474,76 lei şi TVA în valoare de 2.088.693,79 lei, provocând un prejudiciu total bugetului consolidat al statului în valoare de 3.847.168,55 lei.
În consecinţă, din analiza materialului probator şi coroborarea mijloacelor de probă administrate pe parcursul urmăririi penale şi pe parcursul cercetării judecătoreşti, s-a constatat că fapta există, constituie infracţiune şi a fost săvârşită de inculpatul M C R.
În raport de situaţia de fapt reţinută, s-a stabilit că, fapta inculpatului M C R care, în calitate de asociat unic şi administrator al S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, în perioada 16.01.2008 - 15.07.2008, a omis să evidenţieze în actele contabile ale societăţii operaţiunile cu cereale desfăşurate, provocând un prejudiciu bugetului consolidat al statului în valoare totală de 4.730.920 lei, din care 2.162.707 lei cu titlu de impozit pe profit şi 2.568.213 lei reprezentând taxa pe valoarea adăugată, întruneşte elemente constitutive ale infracţiunii de evaziune fiscală, prev. de art. 9 alin. 1 lit. b şi alin. 3 din Legea nr. 241/2005.
Potrivit art. 10 din Legea nr. 82/1991 răspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilităţii revine administratorului sau altei persoane care are obligaţia gestionării unităţii respective, în cazul S.C. „D G" S.R.L. Constanţa răspunderea revine inculpatului M C R care a îndeplinit funcţia de administrator cu drepturi depline pe toată perioada cât s-au derulat aceste operaţiuni comerciale.
La individualizarea pedepsei aplicată inculpatului, s-au avut în vedere criteriile generale prev. de art. 72 C.pen. şi anume: dispoziţiile din partea generală a Codului penal – referitoare la infracţiunea consumată; limitele de pedeapsă prevăzute în legea speciala – de la 5 la 11 ani; gradul de pericol social al faptei, apreciat ca ridicat şi care rezultă din modul si mijloacele de comitere a faptei – pe o perioada relativ lunga de timp, prin efectuarea unui număr mare de operaţiuni comerciale şi bancare, fără înregistrarea acestora în contabilitate, prin intermediul unităţilor bancare, prin întocmirea de documente justificative cu date nereale şi folosirea fără drept a datelor de identificare ale altor persoane, prin cesionarea formală a firmei unei alte persoane în vederea sustragerii de la plata obligaţiilor fiscale, de la răspunderea contravenţională şi penală, din scopul urmărit - sustragerea de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale, din urmarea produsă - prejudiciul de valoare foarte mare cauzat si care nu a fost recuperat, din caracterul şi gravitatea urmărilor infracţiunii de evaziune fiscala care duc în mod direct si obligatoriu la diminuarea veniturilor statului, cu repercusiuni grave asupra îndeplinirii funcţiilor de baza ale acestuia; persoana inculpatului, care este în vârsta de 25 ani, fără loc de muncă, necăsătorit, recidivist, raportat la prezenta cauză nu s-a prezentat în faţa organelor judiciare.
Fiind dovedită existenţa faptei, elementele constitutive ale infracţiunii, precum şi săvârşirea acesteia de către inculpat, s-a antrenat răspunderea penală a acestuia, apreciind ca scopul preventiv educativ al pedepsei poate fi atins prin aplicarea unei pedepse orientate spre minimul special prevăzut de lege.
În baza art. 65 alin. 2 C.p. rap la art. 9 alin. 1 din Legea nr. 241/2005, s-a aplicat inculpatului pedeapsa complementară a interzicerii unor drepturi prev. de art. 64 lit. a teza a II-a, lit. b şi lit. c Cod penal, pe o durată de 2(doi) ani, după executarea pedepsei principale.
Având în vedere faptul că la data săvârşirii prezentei infracţiuni, inculpatul se afla în termenul de încercare stabilit prin sentinţa penală nr. 890/23.04.2007 a Judecătoriei Brăila, în baza art 83 C.pen s-a revocat suspendarea condiţionată a executării pedepsei de 3 ani închisoare aplicată inculpatului prin sentinţa penală nr. 890/23.04.2007 a Judecătoriei Brăila, definitivă la data de 22.05.2007 prin neapelare, ce s-a adăugat pedepsei de 5 ani închisoare aplicată inculpatului prin prezenta hotărâre, în final inculpatul executând pedeapsa rezultată în urma cumulului aritmetic de 8 ani închisoare la care s-a adaugat pedeapsa complementară a interzicerii unor drepturi prev. de art. 64 lit. a teza a II-a şi lit. b Cod penal, pe o durată de 2(doi) ani, după executarea pedepsei principală, ce se va executa în regim de detenţie.
În baza art. 71 C.penal s-a interzis inculpatului exercitiul drepturilor prev. de art. 64 lit.a teza a doua, lit.b şi lit. c C.penal.
Pe latură civilă partea civilă Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Constanţa a solicitat obligarea inculpatului în solidar cu partea responsabilă civilmente SC D G SRL la plata sumei de 4.730.920 lei cu titlu de despăgubiri civile - reprezentând prejudiciul cauzat bugetului de stat, precum şi la plata obligaţiilor fiscale accesorii.
S-a constatat ca in cauza sunt îndeplinite conditiile pentru angajarea raspunderii civile delictuale a inculpatului şi a părţii responsabile civilmente potrivit art. 998 şi urm. C.civil, astfel faptele inculpatului, sunt fapte ilicite care au avut ca urmare producerea unui prejudiciu bugetului de stat şi exista legatura de cauzalitate intre faptele ilicite si prejudiciul cauzat, iar inculpatul a actionat cu vinovatie.
În baza art. 14 si art. 346 Cod procedură penală rap. la art.998-999 Cod civil s-a admis acţiunea civilă formulată de partea civilă Statul Român - Ministerul Economiei şi Finanţelor - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală prin Direcţia Generală a Finanţelor Publice Constanţa şi a fost obligat inculpatul în solidar cu partea responsabilă civilmente SC D G SRL, la plata sumei de 4.730.920 lei cu titlu de despăgubiri civile, la care se adaugă majorările şi penalităţile de întârziere până la data plăţii efective a prejudiciului către partea civilă.
Împotriva susmenţionatei sentinţe a formulat recurs inculpatul M C R criticând-o pentru nelegalitate şi netemeinicie, sub următoarele aspecte:
Instanţa de fond a realizat o individualizare greşită a pedepsei aplicată inculpatului, apreciind cuantumul acesteia mult prea mare în raport de circumstanţele reale şi personale aleinculpatului.
Examinând legalitatea şi temeinicia sentinţei primei instanţe, conform art.385 ind.14 cod procedură penală, din perspectiva criticilor formulate, în limitele prev de art.385 ind.6 alin.1 şi 3 cod procedură penală, Curtea constată:
Instanţa de fond a stabilit în mod corect situaţia de fapt şi încadrarea juridică a faptei, conform materialului probator administrat în cauză.
Astfel, în mod corect s-a reţinut că, în perioada ianuarie – iulie 2008, în calitate de administrator al S.C. „D G" S.R.L., a achiziţionat pe bază de borderouri de achiziţie completate cu date nereale sau în mod fictiv, diferite cantităţi de produse agricole de la producători individuali, în valoare totală de 16.073.414,26 lei, plata acestora efectuându-se în numerar de către acelaşi inculpat, după ce retrăgea sumele din contul S.C. „D G" S.R.L. S.R.L. Constanţa deschis la R Bank - Agenţia Lazu, el fiind singurul autorizat să efectueze operaţiuni asupra contului respectiv.
În aceeaşi perioadă, inculpatul a încasat prin conturile bancare ale societăţii, suma de 16.085.131,56 lei, din care 2.698.963,44 lei reprezentând încasări pentru care nu există documente şi explicaţii din care să reiasă scopul operaţiunilor, iar restul de 13.386.168,12 lei reprezentând contravaloarea cantităţilor de produse agricole comercializate către S.C. „L L" S.R.L. Năvodari, S.C. „D M" S.R.L. Constanţa, S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, S.C. „T T" S.R.L. Mereni şi S.C. „S M T" S.R.L. Constanţa, după cum urmează:
În perioada 16.01.2008 - 22.04.2008, inculpatul a emis un număr de 25 facturi fiscale către S.C. „L L" S.R.L. Năvodari, toate fiind completate la rubrica „date privind expediţie" cu numele său, fiind totodată semnate de acesta în calitate de reprezentant al S.C. „D G" S.R.L. Constanţa.
În perioada 25.06.2008 - 04.07.2008, a emis un număr de 15 facturi fiscale către S.C. „D M" S.R.L. Constanţa, toate fiind semnate de el la rubrica „semnătura şi ştampila furnizorului".
În perioada 16.01.2008 - 15.07.2008, a emis un număr de 31 facturi fiscale către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, toate fiind semnate de către inculpat la rubricile „semnătura şi ştampila furnizorului" şi „date privind expediţia".
Către S.C. „T T" S.R.L. Mereni şi S.C. „S M T" S.R.L. Constanţa a comercializat produse agricole în valoare totală de 302.750 lei, fără a emite însă facturi fiscale.
În mod corect s-a stabilit că, deşi în perioada de referinţă, societatea a derulat operaţiuni comerciale, inculpatul nu a ţinut pentru S.C. „D G" S.R.L. contabilitatea cheltuielilor şi veniturilor, nu a întocmit registrele de contabilitate, nu a plătit TVA conform art. 150 din Codul Fiscal, nu a respectat dispoziţiile art. 1 şi 6 din Legea nr. 82/1991 în sensul că nu a organizat şi condus contabilitate proprie-financiară şi contabilitate de gestiune adaptată la specificul activităţii, a încălcat dispoziţiile art. 11 din Legea nr. 82/1991 prin deţinerea de bunuri materiale, numerar şi alte drepturi şi obligaţii precum şi efectuarea de operaţiuni economice, fără a fi înregistrate în contabilitate, a încălcat dispoziţiile art. 22 şi 81 din OUG nr. 92/2003 cu privire la obligaţia de a declara bunurile şi veniturile impozabile sau după caz, impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat, nu a respectat obligaţia de a calcula şi înregistra în evidenţele contabile şi fiscale impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat, a încălcat dispoziţiile art. 35 din Codul Fiscal cu privire la obligaţia de a depune declaraţia anuală de impozit pe profit până la data de 15 aprilie inclusiv a anului următor, a încălcat art. 126, art. 1342, art. 150, art. 156 şi art. 1561 şi art. 1562 din Codul Fiscal cu privire la sfera de aplicare a TVA.
În concluzie, prin omisiunea evidenţierii în actele contabile ale S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, a operaţiunilor cu cereale desfăşurate în perioada ianuarie-iulie 2008, inculpatul a creat un prejudiciu în dauna bugetului general consolidat al statului în valoare de 4.730.920 lei, din care 2.162.707 lei cu titlu de impozit pe profit şi 2.568.213 lei reprezentând taxa pe valoarea adăugată.
Relevante în acest sens sunt, declaraţiile martorului Z I, referitoare la relaţiile comerciale dintre S.C. „D G" S.RL. Constanţa şi S.C. „L L" S.R.L, declaraţiile martorului D S, declaraţiile martorului D T T cu privire la relaţiile comerciale dintre S.C. „D G" S.RL. Constanţa şi S.C. „D M" S.R.L. Constanţa, declaraţii martorilor P C, N P, S G, N V C, M S, O C, M S, B I, S A, L M, S G, persoane care figurează ca furnizori individuali de produse agricole către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa.
În susţinerea vinovăţiei inculpatului, relevant este şi raportul de constatare tehnico – ştiinţifică contabilă din data de 25.06.2010 din care reiese că S.C. „D G" S.R.L Constanţa nu a organizat şi condus contabilitate proprie potrivit Legii nr. 82/1991 şi contabilitate de gestiune adaptată la specificul activităţii.
Conform raportului, în perioada ianuarie - iulie 2008, S.C. „D G" S.R.L. Constanţa a efectuat operaţiuni comerciale cu cereale cu S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, S.C. „L L" S.R.L. Năvodari, S.C. „D M" S.R.L., S.C. „S M T" S.R.L. şi S.C. „T T" S.R.L. Mereni, aceste societăţi figurând în calitate de cumpărători de astfel de produse, şi a efectuat încasări prin contul de disponibil deschis la S.C. „R BANK".
Contul respectiv a fost creditat în perioada de referinţă cu suma de 16.085.131,56 lei din care 13.083.416,14 lei reprezintă contravaloarea cerealelor facturate către S.C. „D G" S.R.L., S.C. „L L" S.R.L. şi S.C. „D M" S.R.L., 302.750 lei reprezintă contravaloarea produselor livrate către S.C. „S M T" S.R.L. şi S.C. „T T" S.R.L.(livrări pentru care nu au fost emise facturi), iar 2.698.963,44 lei reprezintă încasări pentru care nu există documente şi explicaţii din care să reiasă scopul operaţiunii.
Tot în perioada ianuarie - iulie 2008, contul de disponibil în lei deschis la R Bank a fost debitat cu suma de 16.075.131,56 lei, reprezentând retrageri de numerar în sumă de 16.073.414,26 lei şi 1.717,30 lei comisioane bancare, operaţiuni efectuate de inculpatul M C R, scopul plăţii precizat în documentele de plată(ordine de plată) fiind „achiziţii produse agricole", acesta depunând ca documente justificative pentru ridicările de numerar, borderouri de achiziţii de la producătorii individuali - persoane fizice.
Cerealele achiziţionate pe bază de borderouri de achiziţie de la producători individuali au făcut obiectul livrărilor ulterioare către diverşi cumpărători, livrări care au fost sau nu consemnate în facturi, în schimb, au fost încasate prin contul de disponibil deschis la R Bank. Astfel S.C. „D G" S.R.L. Constanţa a achiziţionat cereale fără a le înregistra în contabilitate şi gestiune iar inculpatul M C R a ridicat din contul de disponibil în lei deschis la R Bank suma de 16.073.414,26 lei cu specificarea pe ordinele de plată la rubrica „motivul retragerii", „achiziţii produse agricole", sumă ce nu a fost evidenţiată în registrul de casă.
Pentru operaţiunile comerciale derulate în perioada ianuarie - iulie 2008, S.C. „D G" S.R.L. Constanţa datorează bugetului statului cu titlu de impozit pe profit suma de 2.162.707 RON echivalentul a 583.954 euro(cursul de schimb al Băncii Naţionale a României - serii lunare, sfârşit de perioadă), obligaţie datorată omisiunii de a evidenţia în acte contabile ori în alte documente legale, veniturile realizate din livrări de bunuri (cereale) efectuate la intern.
S.C. „D G" S.R.L. Constanţa a încălcat art. 126, art. 1342, art. 150, art. 156 şi art. 1561 şi art. 1562 din Codul Fiscal cu privire la sfera de aplicare a TVA. Astfel, pentru perioada ianuarie - iulie 2008 S.C. „D G" S.R.L. Constanta nu a ţinut evidenta contabilă astfel încât să poată fi determinată baza de impozitare şi taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri precum şi cea deductibilă aferentă achiziţiilor, neîntocmind jurnalele pentru vânzări şi pentru cumpărături şi nu a depus la organul fiscal competent decontul de TVA pentru fiecare perioadă fiscală.
În sensul aceleiaşi concluzii sunt adresele nr. 13372 şi nr. 13373/21.12.2009 emise de D.G.F.P. Constanţa, din care reiese faptul că SC D G SRL, nu figurează cu declaraţii privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, declaraţii privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale, deconturi de TVA, declaraţii privind impozitul pe profit, nu figurează cu bilanţuri anuale, raportări contabile semestriale sau declaraţii de inactivitate; adresa nr. 2187896/13.07.2010 emisă de Ministerul Administraţiei şi Internelor, din care rezultă faptul că prin compararea datelor de stare civilă ale persoanelor înscrise în borderourile depuse de către inculpatul M R C la unităţile bancare, pentru ridicarea sumelor în numerar, cu datele din evidenţele oficiale, a reieşit că unele persoane indicate în borderourile sus - menţionate nu există.
Potrivit procesului - verbal din data de 04.02.2009 al D.G.F.P. Constanţa privind activitatea S.C. „D G" S.R.L. Constanţa, derulată în perioada ianuarie - iulie 2008, societatea comercială sus - menţionată a emis facturi fiscale în valoare de 13.083.416,13 lei şi s-a sustras de la plata sumei de 1.759.114,77 lei reprezentând impozit pe profit respectiv de 2.088.948,79 lei reprezentând TVA întrucât la aceste sume au fost calculate majorări de întârziere în cuantum de 227.953,82 lei pentru impozitul pe profit respectiv de 270.695,16 lei pentru TVA, suma totală datorată bugetului consolidat al statului de către S.C. „D G" S.R.L. Constanţa prin sustragerea de la plata obligaţiilor fiscale a fost calculată la 4.346.712,54 lei, în aceasta fiind incluse şi sumele cu titlu accesoriu pentru neplata la termen.
Prima instanţă a avut în vedere ansamblul criteriilor prevăzute de art. 72 cod penal inclusiv gradul de pericol social concret al faptelor prin prisma tuturor elementelor prin care se circumstanţiază cât şi circumstanţele personale ale inculpatului recurent, realizând o individualizare corectă a pedepsei, atât sub aspectul cuantumului cât şi a modalităţii de executare, astfel încât acestea să conducă la realizarea scopului şi funcţiilor pedepsei, astfel cum sunt stabilite prin dispoziţiile art.52 alin.1 şi 2 cod penal.
Fapta inculpatului prezintă, în concret un grad relativ ridicat de pericol social determinat de circumstanţele reale în care s-a comis, sens în care facem trimitere la amploarea activităţii comerciale desfăşurate pentru care nu s-a realizat evidenţă fiscală sau s-a realizat o evidenţă fiscală fictivă, sumele deosebit de mari de bani ce au fost vehiculate de inculpat şi nu au fost înregistrate în contabilitate şi pentru care nu s-au achitat taxele şi impozitele către bugetul de stat şi nu în ultimul valoarea deosebit de mare a prejudiciului cauzat şi faptul că acesta a rămas nerecuperat.
Reţinem o anumită perseverenţă infracţională a inculpatului care a mai intrat în conflict cu legea penală, fiind condamnat definitiv la o pedeapsă cu închisoare cu suspendarea condiţionată a executării pedepsei, fapta ce formează obiectul prezentei cauze penale fiind comisă în chiar termenul în care inculpatul trebuia să probeze că şi-a aliniat comportamentul la exigenţele legii penale, aspect ce îl caracterizează ca fiind mai periculos.
Raportat la aceste considerente, Curtea, în baza art.38515 pct. 1 lit. b C. Pr. Pen., va respinge ca nefondat recursul formulat de recurentul – inculpat M C R împotriva sentinţei penale nr. 132/04.02.2011 pronunţată de Judecătoria Constanţa în dosarul nr30095/212/2010.
În baza art. 192 alin. 2 C. Pr. Pen. va fi obligat recurentul – inculpat M C R la plata sumei de 400 lei cheltuieli judiciare avansate de stat.
În baza art. 189 C. Pr. Pen. suma de 200 lei reprezentând onorariu apărător desemnat din oficiu – avocat Nula Mihai se va avansa din fondurile Ministerului Justiţiei în favoarea Baroului Constanţa.
PENTRU ACESTE MOTIVE
ÎN NUMELE LEGII
DECIDE:
În baza art.38515 pct. 1 lit. b C. Pr. Pen. respinge ca nefondat recursul formulat de recurentul – inculpat M C R împotriva sentinţei penale nr. 132/04.02.2011 pronunţată de Judecătoria Constanţa în dosarul nr30095/212/2010.
În baza art. 192 alin. 2 C. Pr. Pen. obligă recurentul – inculpat M C R la plata sumei de 400 lei cheltuieli judiciare avansate de stat.
În baza art. 189 C. Pr. Pen. suma de 200 lei reprezentând onorariu apărător desemnat din oficiu – avocat Nula Mihai se avansează din fondurile Ministerului Justiţiei în favoarea Baroului Constanţa.
Definitivă.
Pronunţată în şedinţă publică, astăzi 11.04.2011
Alte legături de la această informațiecomunicate de presă din
04 august 2010
comunicate-hotărâri de condamnare din
11 aprilie 2011